La deducción fiscal de edificios comerciales de bajo consumo 179D existe desde 2006, y el beneficio se volvió permanente con la Ley de asignaciones consolidadas de 2021. Este es un incentivo importante para los desarrolladores y propietarios de propiedades comerciales: pueden calificar para un crédito fiscal federal de $ 1.88 por pie cuadrado, o un crédito fiscal parcial de hasta $0.63 por pie cuadrado.
Los propietarios de edificios pueden obtener el crédito fiscal 179D si logran al menos un 50% de ahorro con respecto al nivel de desempeño requerido por el estándar ASHRAE 90.1. Estos ahorros deben lograrse con una combinación de medidas de eficiencia energética en cuatro áreas clave: iluminación, envolvente del edificio, sistemas HVAC y sistemas de agua caliente.
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Hay dos requisitos importantes a la hora de reclamar el crédito fiscal por eficiencia energética de un edificio. Los ahorros deben calcularse con respecto a la última versión de ASHRAE 90.1, y deben demostrarse con un software de modelado de energía aprobado por el IRS. El crédito fiscal está disponible tanto para construcciones nuevas como para edificios existentes, y normalmente el propietario del edificio reclama la deducción. Sin embargo, los inquilinos pueden calificar si asumen el costo de las actualizaciones de energía.
¿Qué mejoras de edificios califican para el crédito fiscal por eficiencia energética?
Como se mencionó anteriormente, el crédito fiscal 179D se enfoca en cuatro áreas: eficiencia de iluminación interior, rendimiento de la envolvente del edificio, eficiencia de HVAC y eficiencia de calentamiento de agua. Al lograr un ahorro del 50 % con una combinación de actualizaciones de energía, el edificio se vuelve elegible para una deducción de impuestos de $1.88 por pie cuadrado. La Base de Datos de Incentivos Estatales a las Renovables y la Eficiencia (DESEO) proporciona una lista de las principales tecnologías y actualizaciones cubiertas por el crédito fiscal:
- Aislamiento de equipos
- Calentadores de agua
- Encendiendo
- Controles/sensores de iluminación
- enfriadores
- Hornos
- Calderas
- Bombas de calor
- Acondicionadores de aire
- Calafateo/burletes
- Sellado de conductos/aire
- Aislamiento de edificios
- ventanas
- Vía muerta
- techos
- Calentadores de agua sin tanque
También califican otras medidas de eficiencia energética que se enfocan en las cuatro áreas de desempeño, así como mejoras en todo el edificio. En todos los casos, el edificio debe usar un software aprobado por el IRS para demostrar un ahorro del 50 %.
En general, el crédito fiscal por eficiencia energética 179D está disponible para edificios comerciales que utilizan electricidad o combustibles fósiles. La deducción fiscal no está disponible para viviendas unifamiliares y edificios multifamiliares de hasta tres pisos. Las organizaciones religiosas tampoco califican, ya que están exentas de impuestos. En edificios propiedad del gobierno, la deducción puede ser reclamada por el diseñador del proyecto.
¿Qué edificios obtienen el crédito fiscal por eficiencia energética parcial?
El crédito fiscal parcial de $0.31-$0.63 por pie cuadrado está disponible para edificios que alcanzan niveles de rendimiento específicos con sistemas de construcción individuales. Existen dos opciones, que se resumen en la siguiente tabla:
Opción de crédito fiscal parcial |
Requisitos |
Propiedad parcialmente calificada |
10% de ahorro en sobres Ahorro del 15 % en climatización y agua caliente 25% de ahorro en iluminación |
Regla de iluminación provisional |
25% – 40% de reducción en la densidad de potencia de iluminación (reducción del 50% para almacenes) |
Independientemente del crédito fiscal obtenido (total o parcial), el mismo no puede exceder el costo de las mejoras de energía que se utilizaron para reclamar el beneficio. Los propietarios de edificios también deben saber que la deducción fiscal 179D solo se puede reclamar para propiedades completas y no para áreas específicas. Por ejemplo, si ciertas partes de un edificio alcanzan los ahorros requeridos pero no toda la propiedad, no puede reclamar un crédito fiscal para esas áreas específicas.
El mismo edificio puede calificar para el crédito fiscal de eficiencia energética 179D y el crédito fiscal federal solar, ya que son incentivos separados. Sin embargo, los ahorros de electricidad logrados con paneles solares no cuentan para los requisitos del crédito fiscal por eficiencia energética.
Software aprobado por el IRS para el modelado de energía
El crédito fiscal de eficiencia energética 179D solo está disponible para propietarios de edificios que puedan demostrar su desempeño con un software de modelado de energía aprobado por el IRS. Él Departamento de Energía de EE. UU. proporciona una lista de las opciones disponibles: DesignBuilder, DeST, DOE-2.2, EnergyGauge, EnergyPlus, eQuest, Hourly Analysis Program (HAP), IES Virtual Environment, OpenStudio with EnergyPlus, TAS, TRACE 3D Plus, TRACE 700 y TRNSYS.
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